2015年6月10日 星期三

經營電子商務如何節流? 研發投資抵減幫企業減少3成稅賦!

經營電子商務如何節流?
研發投資抵減幫企業減少3成稅賦!

經營企業除了賺錢,也要聰明花錢,更要懂得省錢。有沒有魚與熊掌兩者兼得的做法?投入研發提升競爭力,並申請研發投資抵減,正是一個好方法!

為促進產業創新,「產業創新條例」提出租稅優惠,公司投資在研發支出金額的15%限度內,最高可以抵減當年度應納營利事業所得稅額的30%。舉例來說,舉例來說,A公司在去年(103)投入2,000萬元的經費在創新研發上,今年(104)報稅可以用來申請抵減的研發支出就是300萬元(研發支出的15%);假設A公司今年要繳的所得稅為1,000萬元,前述的300萬元就可以全部抵稅,只要繳納700萬元稅款,合法省下3成稅賦。


雙軌並行的審查機制

研發投資抵減是由各產業主管機關與國稅局分工審查,主管機關負責研究發展事實的審查認定及研發支出的專案認定;國稅局負責支出項目、金額及憑證的審查。因此公司如果要申請研發投資抵減,很重要的一點,就是要先向主管機關送件申請認定。

主管機關與國稅局分工審查的原因,是因為依據「產業創新條例」所訂定的「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」中,所謂的研發究發展,是「指公司以科技方法或技術手段自行從事產品、技術、勞務、服務流程或創作之創新活動」,並規定「從事之研究發展活動,應具有高度之創新。」為了提升審查效率與一致性,因此由各產業主管機關來認定申請案件是否符合創新的要件。

以商業服務業為例,經濟部商業司訂有「經濟部認定商業服務業從事研究發展活動作業要點」,研發活動及高度創新在其中有更詳細的定義,可供業者參考。電子商務也是商業服務業的一種,因此,電子商務業者要申請研發投資抵減,必須向經濟部商業司提出申請,才能適用研發投資抵減獎勵。

哪些研發支出可以申請抵減

可以用來申請抵減的研發支出,在「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」明訂如下:
一、專門從事研究發展工作全職人員之薪資。
二、具完整進、領料紀錄,並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽,專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用。
三、專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用。
四、專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用。
       第三項及第四項要由主管機關「專案認定」。

另外,個別研究發展計畫部分有委外必要者,下列委外研究發展費用也可以申請抵減:
一、委託國內大專校院或研究機構研究或聘請國內大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用。
二、經中央目的事業主管機關專案認定之委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用。
三、委託經經濟部工業局認定之國內醫藥研發服務業者從事研究發展之費用。
        委託國外大專校院或研究機構研究或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用,以及與國內外公司共同研發的支出,也要由主管機關「專案認定」。

box--------不得認列為研發支出的項目
一、研究發展單位之行政管理支出。
二、例行性之資料蒐集相關支出。
三、例行性檢驗之支出。
四、研發人員教育訓練費用之支出。
五、例行性開發市場業務之支出。
六、為確定顧客之接受度,從事試製所須耗用原料、材料之支出。
七、市場研究、市場測試、消費性測試、廣告費用或品牌研究支出。
八、專門從事研究發展工作全職人員之差旅費、保險費及膳雜費。
九、因銷售行為所支出之認證測試費用。
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如何申請研發投資抵減

電子商務申請研發投資抵減的方式,分為兩階段:

第一階段:向經濟部商業司申請認定(5月底前)
前面提到,研發投資抵減是雙軌並行的審查機制,由主管機關負責研發活動的審查認定及研發支出的專案認定,相關申請表單可至「全國商工行政服務入口網」下載:http://gcis.nat.gov.tw/main/subclassNewAction.do?method=getFile&pk=440
一、研發活動認定(必申請)
公司的電子商務研發活動是否符合創新及相關規定,必須經由商業司認定,需要檢附的資料包括:
Ÿ   研發活動認定意見申請書(須檢附文件詳如內),以及以下3個附件。
Ÿ   研發計畫重點摘要書(附件1
Ÿ   公司研發支出稅額明細表(附件2
Ÿ   申請抵減稅額明細表(附件3
二、專案認定(有需要才申請)
在前述可以申請抵減的研發支出項目說明裡,有兩個地方標註※號,註明有些研發支出能否適用抵減,需要進行專案認定,包括:
Ÿ   專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用。
Ÿ   專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用。
Ÿ   委託國外大專校院或研究機構研究或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用。
Ÿ   與國內外公司共同研發的支出。
如果公司的研發支出裡,沒有以上支出,就不須要申請專案認定。如果有,則必須申請專案認定,一併連同研發活動認定一起送件。需要檢附的資料包括:
Ÿ   專案認定申請書(須檢附文件詳如內)。

第二階段:營利事業所得稅結算申報
公司在辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,填寫結算申報書租稅減免部分第10-1頁「依產業創新條例申報減免稅額通報單」,以及第15-2頁「產業創新條例研究發展支出適用投資抵減明細表」,並檢附有關文件送稅捐稽徵機關核定投資抵減稅額。
Ÿ   公司之組織系統圖及研究人員名冊。
Ÿ   研究發展單位研究用消耗性器材、原料、材料及樣品之完整進、領料紀錄。
Ÿ   購置或使用專利權、專用技術、著作權、資料庫、軟體程式、系統之契約或證明文件。
Ÿ   研究計畫、紀錄或報告。
Ÿ   其他有關證明文件。

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